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本次个税改革将主要体现在以下六大方面,我国或将再次提高个税起征点

十二月 31st, 2018  |  股票

摘要:时隔7年,我国或将再次提高个税起征点。6月19日,个人所得税法修正案草案提请十三届全国人大常委会第三次会议审议。此次个税法修改,拟将综合所得基本减除费用标准提高到5000元/月(6万元/年)。与此同时,房租、房贷、稿费、学费等可纳入减免范围。
这场被…

事件:

  时隔7年,我国或将再次提高个税起征点。6月19日,个人所得税法修正案草案提请十三届全国人大常委会第三次会议审议。此次个税法修改,拟将综合所得基本减除费用标准提高到5000元/月(6万元/年)。与此同时,房租、房贷、稿费、学费等可纳入减免范围。

   
据新华社报道,个人所得税法修正案草案于6月19日提请十三届全国人大常委会第三次会议审议,这是个税法自1980年出台以来第七次大修,最重要的变化是将个税起征点由每月3500元提高至每月5000元(每年6万元),此外还包括对部分劳动性所得实行综合征税、优化调整税率结构、设立专项附加扣除等系列变动。

  这场被称之为“力度空前的个税改革”主要内容包括:

   
这是继2018年5月1日增值税率调减之后,政府对于三大主要税种的又一大力改革。此次个税调整使得居民个税总体上都有不同程度下降,有利于刺激消费增加,提升生活水平,尤其中等以下收入群体税负下降更明显,受益更多。

  1.
工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实行综合征税

    个税迎根本性变革,六大方面促个人税负调减

  2. 个税起征点由每月3500元提高至每月5000元(每年6万元)

   
据财政部部长刘昆对《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》所作说明,本次个税改革将主要体现在以下六大方面:

  3.
首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除

   
1、完善有关纳税人的规定。本次修正草案中借鉴国际惯例,明确引入居民个人和非居民个人的概念,并将在中国境内居住的时间这一判定标准,由现行的是否满1年调整为是否满183天,以更好地行使税收管辖权。

  4. 优化调整税率结构,扩大较低档税率级距

   
2、对部分劳动性所得实行综合征税。现行个人所得税法采用分类征税方式,应税所得分为11类。草案将工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得等4项劳动性所得(以下称综合所得)纳入综合征税范围,适用统一的超额累进税率,居民个人按年合并计算个人所得税,非居民个人按月或者按次分项计算个人所得税。3、优化调整税率结构。以现行工资、薪金所得税率为基础,将按月计算调整为按年计算,并优化调整部分税率的级距。扩大3%、10%、20%三档低税率的级距,3%税率的级距扩大一倍,大幅扩大10%税率的级距,相应缩小25%税率的级距。30%、35%、45%这三档较高税率的级距保持不变。

  5.
为堵塞税收漏洞,个税法修正案草案拟首次增加反避税条款,针对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为,赋予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力。规定税务机关作出纳税调整,需要补征税款的,应当补征税款,并依法加收利息。

   
4、提高综合所得基本减除费用标准,草案个税起征点由3500元/月提高到5000元/月(6万元/年)。

  按照财政部部长刘昆向全国人大常委会做的关于《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》的说明,优化调整税率结构,其中之一是以现行工资、薪金所得税率(3%至45%的7级超额累进税率)为基础,将按月计算应纳税所得额调整为按年计算,并优化调整部分税率的级距。具体是:

   
5、设立专项附加扣除。草案增加规定子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除。

扩大3%、10%、20%三档低税率的级距,3%税率的级距扩大一倍,现行税率为10%的部分所得的税率降为3%;大幅扩大10%税率的级距,现行税率为20%的所得,以及现行税率为25%的部分所得的税率降为10%;现行税率为25%的部分所得的税率降为20%;相应缩小25%税率的级距,30%、35%、45%这三档较高税率的级距保持不变。

   
6、增加反避税条款。草案针对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为,赋予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力。

  同时,还将调增经营所得税率。以现行个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得税率为基础,保持5%至35%的5级税率不变,适当调整各档税率的级距,其中最高档税率级距下限从10万元提高至50万元。

    中低收入群体更加受益,利好促进消费,关注专项附加扣除提升改善弹性

  刘昆介绍,草案在提高综合所得基本减除费用标准,明确现行的个人基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等专项扣除项目以及依法确定的其他扣除项目继续执行的同时,增加规定子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等与人民群众生活密切相关的专项附加扣除。专项附加扣除考虑了个人负担的差异性,更符合个人所得税基本原理,有利于税制公平。

   
提高个税起征点和扩大低税率级距无疑是此次个税法改革的重中之重,将对居民个体所得税负担带来明显影响。上一次提升起征点是2011年从2000元升至3500元,今年李克强总理在政府工作报告中提出要提高个人所得税起征点,此次落实反映了政府通过减税以提高居民可支配收入,刺激消费,扩大内需。从具体规定看,起征点由3500元/月提高到5000元/月加上三档低税率级距扩大,对于现行25%税率以下(即扣除三险一金后月收入在38500元以下)的工薪阶层减税效果更明显。

  《国际金融报》记者据此以5000元、10000元的月薪算了比账,发现个税起征点修改后,以上两档收入个税部分将分别减少45元、455元。

   
据新华网初步测算,不考虑专项附加扣除的变化,月收入在5000元及以下、5000-2万元、2万至8万元、8万元以上的个人个税降幅分别为100%、50%+、10%-50%、10%以下。假设三险一金扣除2000元/月,月收入1万元时,改革后个税由345元降至90元,降幅超70%;月收入2万、5万元时,个税分别下降55%、25%。而在考虑专项附加扣除后,税负还将进一步下降。因此此次调整对于中低收入群体个税减负带来实质利好,进一步助力三四线城市加速消费升级。

  此次修订增加了几类与纳税人生活休戚相关的支出来扣除,如子女教育支出、继续教育、大病医疗、房租、房贷利息等。易居智库研究总监严跃进表示,这些既可以直接降低纳税人的税负,还可以降低纳税人在此类支出上的负担,更有利于解决住房问题,形成租房与买房并行的住房制度。

   
不过从规模上看,预计此次个税调减对刺激消费影响尚有限。我国个税总额逐年增长,2017年达11966亿元,同比增长18.6%,但占税收总额比例只有8%。从测算结果看,综合居民收入提升,假设减税幅度达到20%,则个税减少额约2400亿元。按2017年全国居民人均消费支出占人均可支配收入比例约70%折算,减少的2400亿个税转换为消费增长约1680亿元。假设其中50%流入社会消费品零售,则社零增加约840亿元,而2017年社零总额达36.6万亿,增值只占约0.23%,整体影响不大,提振居民零售消费效果预计有限。

  中原地产首席分析师张大伟指出,政策中尚未明确的一点在于住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除是包含在5000元以内还是额外扣除。如果在5000元的免税额上,抵扣贷款利息,对于购房者而言,无疑是重大利好。

   
但是值得关注的是专项附加扣除的增加,子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除与群众生活密切相关。在消费升级、房价高企、老龄化及子女教育成本提升等影响下,这些支出对人民带来的经济压力不断加大,成为其他消费的主要挤出因素。如果后续细化政策扣除力度较大,则预计这些专项附加扣除将对个税调减带来较大弹性,助力对消费的促进作用。

  张大伟按照目前北京正常的收入和房贷情况为购房者算了笔账,以扣除五险一金后的月入2万为例,如果购买一套房贷在150万-200万元左右的普通五环外商品房,月供水平在1万元左右。

   
投资建议:后续细化政策不确定性;各项改革实施效果不及预期;宏观经济增速减缓影响消费风险;国际贸易环境不稳定风险。

  修改之前,个税部分需要缴纳3120元,修改后这一数值将变为745元,这相当于可以多增加2375元的收入。

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